Международная Ассоциация Инвесторов России, Турции и стран СНГ

Налоги и налоговые стимулы в Турции

| 48 Время чтения:
Налог на прибыль предприятий в Турции считается одним из самых выгодных среди стран-участниц ОЭСР.

НАЛОГИ

Турецкое законодательство о налогообложении прибыли предприятий отличается большой прозрачностью, объективностью и согласованностью с международными стандартами.
Налоговое законодательство Турции можно классифицировать по трем основным категориям:

1.1. Налоги на доходы

Турецкое налоговое законодательство предусматривает два основных вида налога на доходы: индивидуальный подоходный налог и налог на прибыль предприятий. Несмотря на то, что индивидуальный подоходный налог и налог на прибыль предприятий регулируются разными законами, множество правил и положений, касающихся индивидуального подоходного налога, применимо и к предприятиям, особенно по части составляющих дохода и определения чистого дохода.

1.1.1. Индивидуальный подоходный налог

Доход физических лиц облагается индивидуальным подоходным налогом. Доходом считается чистая сумма прибыли и доходов, полученных физическим лицом в течение одного календарного года. В соответствии с Законом о подоходном налоге, доход может включать следующие составляющие:
  • Коммерческая прибыль
  • Сельскохозяйственная прибыль
  • Оклады и заработная плата
  • Доход от независимых личных услуг
  • Доход от недвижимого имущества и прав (доход от аренды)
  • Доход от движимого имущества (доход от капитальных вложений)
  • Другие доходы и прибыль
В соответствии с налоговым законодательством Турции, существует два основных типа налогового статуса, определяемого по месту жительства: плательщики-резиденты и плательщики-нерезиденты. С плательщиков-резидентов (лиц, постоянно проживающих в Турции, и лиц, которые находятся в Турции более шести месяцев подряд в календарном году) взимается налог на прибыль и доходы, полученные на территории Турции и за ее пределами, а с плательщиков-нерезидентов (лиц, не проживающих в Турции, и лиц, которые не находятся в Турции более шести месяцев подряд в календарном году) взимается налог на прибыль и доходы, полученные на территории Турции.

Ставки индивидуального подоходного налога варьируются от 15% до 35%.

Ставка индивидуального подоходного налога, применимая в 2018 году, составляет:

1.1.2. Налог на прибыль предприятий

Если составляющие дохода, указанные в Законе о подоходном налоге, получают предприятия, то налог взимается с юридических лиц, представляющих собой данные предприятия. Законом установлены следующие юридические лица – плательщики налогов:

  • Акционерные компании
  • Кооперативы
  • Общественно-хозяйственные предприятия
  • Хозяйственные предприятия, принадлежащие ассоциациям и фондам
  • Совместные предприятия

Предприятия, юридический или фактический адрес которых находится в Турции, относятся к резидентам, и с них взимается налог на доход, полученный в Турции и в других странах. Если юридический и фактический адрес предприятия находится за пределами Турции, то оно считается нерезидентом. С таких предприятий взимается налог только на тот доход, который получен на территории Турции. Юридический адрес — это место, указанное в уставе предприятия или в законе об учреждении предприятия-налогоплательщика, а фактический адрес — это место осуществления экономической деятельности и управления ею.

Налог на прибыль предприятий в Турции составляет 20% от прибыли. Ставка налога на прибыль предприятий, применимая к периодам за 2018, 2019 и 2020 годы, была увеличена до 22%; тем не менее, Совет Министров уполномочен снизить ставку в 22% до 20%.

Дивиденды, распределяемые среди участников предприятия-резидента, облагаются налогом в размере 15%. Дивиденды, выплачиваемые предприятиями-резидентами другим предприятиям-резидентам, не облагаются налогом. Ввиду того, что прирост уставного капитала предприятия за счет нераспределенной прибыли не считается выплатой дивидендов, то налог на дивиденды в таком случае не удерживается. Аналогично, с предприятий-нерезидентов удерживается налог в размере 15% при переводе прибыли в главный офис компании. Налог на доход у источника выплаты удерживается с суммы после вычета налога на прибыль предприятия из суммы прибыли филиалов, подлежащей налогообложению.

1.2. Налоги на расходы

1.2.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Общие ставки налога на добавленную стоимость составляют 1%, 8% и 18%. Коммерческие, промышленные, сельскохозяйственные товары и услуги, товары и услуги, связанные с независимой профессиональной деятельностью, импортированные в страну товары и услуги, а также поставка товаров и услуг, связанных с осуществлением другой деятельности, — все это облагается НДС.

От уплаты НДС освобождаются, помимо прочего, следующие виды деятельности:

  • Экспорт товаров и услуг
  • Услуги роуминга, предоставляемые в Турции потребителям, находящимся за пределами Турции (то есть потребителям-нерезидентам), в соответствии с международными соглашениями о роуминге на основании принципа взаимности
  • Производство по контракту для заказчиков, действующих в беспошлинных зонах
  • Нефтепоисковая деятельность
  • Обслуживание морских и воздушных судов в гаванях и аэропортах
  • Поставка машинного оборудования и установок в соответствии с инвестиционным сертификатом
  • Транзитные перевозки
  • Поставки и услуги, предоставляемые дипломатическим представительствам и консульствам на основании принципа взаимности, а также международным организациям, обладающим статусом, освобождающим от уплаты налогов, и сотрудникам данных организаций
  • Банковские и страховые операции, подлежащие обложению налогом на банковскую деятельность и операции страхования

1.2.2. Специальный потребительский налог

Существует четыре основные группы продуктов, облагающихся особым потребительским налогом по различным налоговым ставкам:

  • Нефтепродукты, природный газ, смазочные материалы, растворители и их производные
  • Автомобили и другие транспортные средства, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты
  • Табак и табачная продукция, алкогольные напитки
  • Предметы роскоши

В отличие от НДС, взимаемого при каждой поставке, специальный потребительский налог взимается единожды.

1.2.3. Налог на банковскую деятельность и операции страхования

Деятельность компаний банковской и страховой отрасли не облагается НДС, но облагается налогом на банковскую деятельность и операции страхования. Этот налог взимается с дохода банка, полученного, например, от процентов по ссудам. Общая ставка налога составляет 5%. Некоторые операции, например, связанные с процентами по вкладам между банками, облагаются налогом в 1%. Продажа иностранной валюты не подлежит налогообложению с 2008 года.

1.2.4. Государственная пошлина

Государственные пошлины распространяются на многие документы, включая контракты, векселя к оплате, капитальные вложения, аккредитивы, гарантийные письма, отчетные финансовые документы и платежные ведомости. Государственная пошлина представляет собой процент от стоимости документа, варьирующийся от 0,189% до 0,948%, или взимается в виде фиксированной суммы (предустановленная стоимость) для некоторых документов.

1.3. Налоги на имущество

Существует три вида налога на имущество:

  • Налог на недвижимость
  • Налог на автотранспортные средства
  • Налог на наследство и дарение

Здания, жилые помещения и земля в Турции, находящиеся в собственности, подлежат обложению налогом на недвижимость, варьирующимся от 0,1% до 0,6%, а взимаемый взнос на сохранение недвижимых объектов культурного наследия составляет 10% от данного налога на недвижимость. Налоги на транспортные средства — это ежегодно взимаемые фиксированные суммы, определяемые в зависимости от года выпуска и объема двигателя транспортного средства. Размер налога на наследство и дарение составляет 1% – 30%.

НАЛОГОВЫЕ СТИМУЛЫ

Система налоговых стимулов, действующая с 1 января 2012 года, включает четыре различные схемы. Отечественные и зарубежные инвесторы имеют равный доступ к следующим схемам:

  • Общая схема инвестиционных стимулов
  • Региональная схема инвестиционных стимулов
  • Крупномасштабная схема инвестиционных стимулов
  • Стратегическая схема инвестиционных стимулов

С дополнительной информацией о налоговых стимулах можно ознакомиться здесь:

www.invest.gov.tr/en-US/investmentguide/investorsguide/Pages/Incentives.aspx

Вернуться

Есть вопросы — спрашивайте!

Наши специалисты помогут Вам

Статьи

News 1 - 20 из 22
Начало | Пред. | 1 2 | След. | Конец